هنگام تجزیه و تحلیل عملکرد مالی یک شرکت، تفاوت صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه برای بسیاری از شرکت‌ها چالش‌برانگیز است. در اصل این تفاوت، نشان‌دهنده این است که صورت مالی تلفیقی، اطلاع و عملکرد چندین شرکت را نشان می‌دهد، درحالی که صورت‌های مالی جداگانه، اطلاعات مالی و عملکرد یک شرکت خاص را نشان می‌دهند. در این مقاله قرار است به وضوح تفاوت‌های کلیدی بین صورت‌ها مالی تلفیقی و جداگانه را بیان کنیم تا شما بتوانید درک بهتری از هر کدام از این‌ها داشته باشید. با ما همراه باشید.
صورت مالی تلفیقی چیست؟
قبل از اینکه در مورد تفاوت صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه بدانیم، بهتر است یک شناخت نسبی از هرکدام داشته باشیم. صورت مالی تلفیقی همان‌طور که از اسم آن پیداست، صورت‌های مالی گروه‌های تجاری مختلف است. در اصل برای چنین شرکت‌هایی، بررسی وضعیت مالی یک شرکت مادر در کنار شرکت‌های تابعه که توسط شرکت اصلی کنترل می‌شوند، تنظیم خواهد شد. صورت‌های مالی تلفیقی، از صورت‌های مختلفی مالی ترکیب می‌شوند؛ مانند: صورت سود و زیان، ترازنامه و صورت جریان وجوه نقد.
صورت مالی جداگانه چیست؟
صورت‌های مالی جداگانه که به‌عنوان صورت‌های مالی مستقل نیز شناخته می‌شوند، برای یک کسب‌وکار منفرد تهیه می‌شوند. چنین صورت‌های مالی تصویری از عملکرد کسب‌وکار برای یک دوره خاص از جمله: ماهانه، سه‌ماهه، سالانه و غیره ارائه می‌دهند. این گزارش‌ها معمولاً شامل ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت جریان نقدی و حقوق صاحبان سهام است. در اصل برآورد این صورت مالی، نشان دهنده این است که کسب‌وکار چقدر خوب عمل کرده و یک نمای کلی از پولی را نشان می‌دهد که به سازمان وارد یا خارج شده است.
صورت‌های مالی جداگانه در صورتی تهیه می‌شوند که صاحب کسب و کار، یک تجارت واحد داشته و هیچ شرکتی زیر گروه آن نباشد. بهتر است برای درک تفاوت این موضوع با صورت حساب مالی تلفیقی، آن را با یک مثال بیان کنیم.
بیشتر بخوانید: ساده‌ترین آموزش تهیه صورت های مالی + صورت مالی در سامانه جامع
یک مالکیت مشترک را در نظر بگیرید که در آن شخص A مالک 60 درصد تجارت و شخص B مالک 40 درصد تجارت است. اگر یک صاحب کسب و کار مالک چندین شرکت باشد و مالکیت کامل یک کسب و کار واحد را داشته باشد، کسب و کار آن ملزم به تهیه صورت‌های مالی جداگانه نیست؛ زیرا این اطلاعات در صورت‌های مالی تلفیقی گنجانده می‌شود.
نحوه تلفیق درآمد و هزینه‌ها در صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه
صورت‌های مالی تلفیقی، وضعیت مالی و نتایج عملیاتی یک شرکت اصلی و شرکت‌های تابعه آن را به‌عنوان یک واحد اقتصادی نشان می‌دهد. صورت‌های تلفیقی دارایی‌ها، بدهی‌ها، درآمدها و هزینه‌های شرکت اصلی و شرکت‌های تابعه را ترکیب می‌کنند. آن‌ها بینش‌هایی را درباره کل دارایی‌ها، سودآوری، جریان‌های نقدی و سایر معیارها در گروهی از شرکت‌ها ارائه خواهند داد. صورت‌های مالی تلفیقی باید از استانداردهای حسابداری پیروی کنند تا از ثبات، مقایسه و دقت آنان اطمینان حاصل شود.
این در حالی است که درصورت‌های مالی جداگانه، صورت حساب‌های مالی یک شرکت بدون هیچ گونه شرکت تابعه یا وابسته ارائه می‌شود. در اصل این‌ها، دید محدودی از وضعیت مالی و نتایج عملیاتی ارائه می‌دهند.
صورت‌های مالی مستقل فقط دارایی‌ها، بدهی‌ها، درآمدها و هزینه‌های مربوط به یک شخص حقوقی را پوشش می‌دهند. این دسته هر گونه شرکت تابعه یا وابسته را مستثنی می‌کنند و تجزیه و تحلیل به خود شرکت محدود می‌شود. این نوع صورت مالی اغلب برای اهداف گزارشگری قانونی و الزامات قانونی استفاده می‌شود. همچنین زمانی استفاده می‌شود که یک شرکت هیچ شرکت تابعه یا وابسته ندارد.
حساب‌های مالی تلفیقی بینش‌های کلی‌تری را ارائه می‌دهند؛ اما نیاز به ترکیب دقیق حساب‌ها در بین واحدها دارند. در نظر داشته باشید که درک این تفاوت‌ها به تفسیر صحیح گزارش‌های مالی در هر سازمانی کمک خواهد کرد.
تفاوت صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه چیست؟
همان‌طور که تا به اینجای مقاله گفته شد، صورت‌های مالی مستقل اطلاعات مالی یک شرکت واحد را ارائه می‌کنند، در حالی که صورت‌های مالی تلفیقی اطلاعات مالی یک شرکت و شرکت‌های تابعه آن را به عنوان یک واحد اقتصادی واحد ارائه می‌کنند.
تفاوت‌های اصلی بین صورت‌های مالی جداگانه یا مستقل و تلفیقی عبارتند از:
- صورت‌های مالی جداگانه فقط شامل عملکرد مالی و موقعیت شرکت اصلی بدون هیچ گونه شرکت فرعی است. در حالی‌که صورت‌های تلفیقی ترکیبی از نتایج مالی شرکت اصلی و همچنین شرکت‌های تابعه هستند.
- صورت‌های مالی تلفیقی تصویر کامل‌تری از وضعیت مالی و عملیات کلی یک شرکت ارائه می‌دهند. با این حال، صورت‌های مالی جداگانه به سرمایه‌گذاران اجازه می‌دهند تا عملکرد مالی یک واحد تجاری را ارزیابی کنند.
در نظر داشته باشید که انتخاب بین صورت‌های مالی تلفیقی در مقابل صورت‌های مالی جداگانه به هدف مورد نظر و آنچه ذینفعان اطلاعات مالی برای تصمیم‌گیری نیاز دارند، بستگی دارد.
چگونه می‌توان صورت‌های مالی تلفیقی را تهیه کرد؟
صورت های مالی تلفیقی با استفاده از روش‌های حسابداری تهیه می‌شوند. با روش GAAP، حساب‌های سهام ثانویه و درآمدهای ناپدیدشده حذف خواهند شد.
روش‌های تهیه صورت‌های تلفیقی
برای تهیه صورت‌های مالی تلفیقی باید اطلاعات مالی از ترازنامه شرکت مادر و شرکت‌های فرعی جمعآوری شود. معمولا به اطلاعات مختلفی در ترازنامه مانند: مجموع ارزش خالص، دارایی و بدهی نیاز داریم که باید با هم ادغام شوند. در چنین شرایطی برای نشان دادن اطلاعات مالی یک شرکت، تعدیلات تلفیقی لازم در این موارد صورت می‌گیرد:
- معاملات و مانده‌های درون‌گروهی
- سود و زیان محاسبه نشده از معاملات درون‌گروهی
آنچه در مقاله صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه خواندیم:
در این مقاله در مورد تفاوت صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه اطلاعاتی را در اختیار شما گذاشتیم. صورت‌های مالی تلفیقی یک نمای کلی از یک شرکت اصلی (شرکت مادر) و شرکت‌های تابعه آن را نشان می‌دهند. در اصل هدف اصلی چنین صورت‌های مالی، تصویر دقیقی از وضعیت مالی یک واحد اقتصادی است. در حالی که صورت‌های مالی جداگانه تنها بر یک شرکت اصلی تمرکز دارند. سرمایه گذاران معمولاً صورت‌های تلفیقی را ترجیح می‌دهند؛ زیرا به کمک آن می‌توانند وضعیت مالی کلی سازمان را نشان دهند. در آخر اگر نیاز به مشاوره در این زمینه داشتید به صفحه مشاور صورت مالی مراجعه کنید.
سوالات متداول
صورت مالی جداگانه چیست؟
صورت‌های مالی جداگانه برای یک کسب‌وکار منفرد تهیه می‌شوند و تصویری از عملکرد کسب‌وکار برای یک دوره خاص مانند: ماهانه، سه‌ماهه، سالانه و غیره ارائه می‌دهند.
صورت مالی تلفیقی چیست؟
صورت‌های مالی تلفیقی، برای گروهی از مشاغل که متعلق به یک شرکت اصلی یا همان شرکت مادر هستند، تهیه می شود.
تفاوت صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه چیست؟
صورت‌های مالی تلفیقی برای تجزیه‌وتحلیل گروهی از شرکت‌ها یا واحدهای مرتبط استفاده می‌شود، در حالی که صورت مالی جداگانه برای یک شرکت خاص در نظر گرفته می‌شود.
